Налоговая тайна

Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом (а также органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом) сведения о налогоплательщике, за исключением сведений (п. 1 ст. 102 НК РФ):

• являющихся общедоступными, в том числе ставших таковыми с согласия их обладателя - налогоплательщика. Такое согласие представляется по выбору налогоплательщика в отношении всех сведений или их части, полученных налоговым органом, по форме, формату и в порядке, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
• об идентификационном номере налогоплательщика;
• о нарушениях законодательства о налогах и сборах (в том числе суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам при их наличии) и мерах ответственности за эти нарушения;
• предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам);
• предоставляемых избирательным комиссиям в соответствии с законодательством о выборах по результатам проверок налоговым органом сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга, а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности;
• предоставляемых в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах (согл. Закону от 27 июля 2010 г. № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг»);
• о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками, а также об участии налогоплательщика в консолидированной группе налогоплательщиков;
• предоставляемых органам местного самоуправления (органам государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в целях осуществления контроля за полнотой и достоверностью информации, представленной плательщиками местных сборов, для расчета сборов, а также о суммах недоимки по таким сборам;
• о среднесписочной численности работников организации;
• об уплаченных организацией суммах налогов и сборов (по каждому налогу и сбору) без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, сумм налогов, уплаченных налоговым агентом;
• о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.

К общедоступной информации относятся общеизвестные сведения и иная информация, доступ к которой не ограничен, включая информацию, размещаемую в сети «Интернет» в форме открытых данных (п. 1, 4 ст. 7 НК РФ). Общедоступная информация может использоваться любыми лицами по их усмотрению при соблюдении установленных федеральными законами ограничений в отношении распространения такой информации (п. 2 ст. 7 НК РФ).

Ряд сведений, не составляющих налоговую тайну, подлежат размещению на официальном сайте ФНС РФ. Это сведения, относящиеся к календарному году, предшествующему году размещения указанных сведений в сети Интернет:

• о среднесписочной численности работников;
• об уплаченных суммах налогов и сборов (без учета сумм, уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС, а также в качестве налогового агента);
• о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Сведения, подлежащие размещению, по запросам не представляются, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами (п. 1.1 ст. 102 НК РФ).

Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами (а также органами внутренних дел, следственными органами, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами), их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу информации, составляющей коммерческую тайну (секрет производства) налогоплательщика и ставшей известной должностному лицу, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей (п. 2 ст. 102 НК РФ).

Не является разглашением налоговой тайны представление налоговым органом ответственному участнику КГН сведений об участниках этой группы, составляющих налоговую тайну, а также представление в региональные финансовые органы информации о прогнозируемых поступлениях налога на прибыль организаций в региональные бюджеты от КГН в текущем финансовом году, на очередной финансовый год и плановый период и о факторах, оказывающих влияние на планируемые поступления налога на прибыль организаций (п. 2.1 НК РФ).

Поступившие в налоговые органы (органы внутренних дел, следственные органы, органы государственных внебюджетных фондов или таможенные органы) сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа (п. 3 ст. 102 НК РФ). Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица, определяемые соответственно федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов ( в области внутренних дел, в сфере уголовного судопроизводства, в области таможенного дела).

С письменного согласия налогоплательщика или плательщика страховых взносов – обладателя налоговой тайны информация о ней может стать общедоступной. Он может дать согласие в отношении всех сведений, полученных налоговой инспекцией, или их части.