Как проводят проверку таможенники
Информация обновлена:
В ходе камеральной проверки таможенники могут только изучать документы, а в ходе выездной еще и:
- осматривать товары, помещения и территорию фирмы;
- проводить инвентаризацию товаров по правилам, аналогичным для налоговых инспекций;
- арестовывать и изымать товары;
- опечатывать помещения, в которых находятся товары;
- получать пояснения;
- проверять маркировку товаров;
- назначать экспертизу товаров, привлекать специалистов;
- брать образцы и пробы;
- получать доступ к базам и банкам данных информационных систем;
- требовать любую информацию и документацию, относящуюся к проверяемым товарам;
- делать запросы (в том числе международные) в банки, налоговые и государственные органы в связи с проведением таможенной проверки (ст. 335 ТК ЕАЭС).
Мероприятия, которые инспекторы планируют провести в ходе выездной проверки, они должны перечислить в решении о ее проведении.
Обратите внимание: правильно оформленные результаты проверки суд может признать доказательствами по уголовным и административным делам.
Истребование документов
Сначала таможенники, скорее всего, потребуют документы. Инспекторы вправе знакомиться с данными бухгалтерского учета и отчетности, счетами, базами и банками данных автоматизированных систем фирмы, коммерческими документами и другой информацией, относящейся к внешнеэкономическим и последующим операциям с товарами (ст. 335 ТК ЕАЭС).
Обратите внимание: таможенники могут истребовать документы только письменно.
Знакомиться с представленной информацией инспекторы могут как на своей территории, так и в помещениях фирмы.
Этот вопрос руководитель проверяющей группы согласовывает с представителем фирмы.
Если таможенники захотят изучать бумаги у себя, они должны составить акт приема-передачи и перечислить в нем все документы, которые планируют забрать.
В январе 2021 года таможенники провели выездную проверку предпринимателя Смирнова за 2020 год. Представить расчет транспортных расходов по доставке книжной продукции предприниматель должен был до 23 января 2021 года.
19 января 2021 года Смирнов письменно известил таможенников, что расчетов у него нет. Одновременно предприниматель попросил отложить срок исполнения требования, потому что ему необходимо запросить нужную информацию у перевозчика книжной продукции. Просьба Смирнова была удовлетворена.
10 февраля 2021 года предприниматель представил таможенникам требуемые документы. Так как проверяющие были заранее предупреждены о невозможности исполнения требования в срок, штрафные санкции к предпринимателю не применялись.
Если требование отправлено вам по почте, считается, что оно получено на шестой день с даты отправки. А значит, к сроку, установленному инспекторами, вы можете прибавить шесть дней.
14 января 2021 года таможенники отправили предпринимателю требование представить документы до 22 января 2021 года. Готовить ответ на письмо он может до 28 января 2021 года. Однако в такой ситуации лучше проинформировать таможню (хотя бы по телефону) о продлении срока. Иначе инспекторы могут завести административное дело.
Документы нужно представлять в виде копий, заверенных печатью (при наличии) и подписью руководителя фирмы или предпринимателя. Если документы составлены на ином языке, чем язык государства – члена ТС, нужно представить проверяющим перевод.
Если фирма бумаги не представит, таможенники могут составить протокол по статье 19.7 КоАП РФ. Решение о штрафе принимает суд. Штраф для фирмы – от 3000 до 5000 рублей, для предпринимателей и должностных лиц фирмы (руководителя, его заместителей, главного бухгалтера) – от 300 до 500 рублей, для других сотрудников - от 100 до 300 рублей.
Но это еще не все. Если вы не представите документы в ходе камеральной проверки, таможенники назначат выездную проверку, а если и это не поможет – арестуют товары.
Документы, необходимые для таможенных целей, должны храниться пять лет. Если этих документов у вас нет, таможенники могут предложить вам их восстановить. Если вы откажетесь, инспекторы не смогут вас наказать: санкций за это в законе нет. Однако в такой ситуации инспекторы вправе самостоятельно рассчитать суммы платежей, подлежащие взысканию таможней, и за просрочку уплаты оштрафовать вас по статье 16.22 КоАП РФ.
Осмотр помещений
Осмотр помещений таможенники могут провести в целях подтверждения наличия товаров, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных, в местах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли и иных местах, где могут находиться товары под таможенным контролем, а также у лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур (ст. 330 ТК ЕАЭС).
Осмотреть ревизоры вправе любые помещения фирмы или предпринимателя: складские, производственные, офисные, торговые и т. д., за исключением жилых.
Осмотр не может продолжаться больше одного дня. В ночное время его проводить нельзя. Осмотр могут продлить до трех рабочих дней, если:
- проверяющим отказано в доступе в помещения или в добровольном предъявлении товаров к осмотру;
- осмотр не может быть завершен в течение одного дня;
- площадь помещения или осматриваемой территории превышает 1000 кв. м.
Решение об осмотре в ходе выездной проверки принимает в устной форме руководитель проверяющей группы (п. 5 ст. 330 ТК ЕАЭС). А вот если таможенники проводят осмотр помещений не в рамках проверки, то они обязаны предъявить представителю фирмы служебные удостоверения и предписание, которое подписывают те же лица, что и решение о проведении проверки (п. 5 ст. 330 ТК ЕАЭС).
Форма предписания утверждена приказом ФТС России от 7 декабря 2018 года № 1998.
Вот пример этого документа:
|
Приложение Форма
ПРЕДПИСАНИЕ
1. В соответствии со статьей 330 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза и статьей 227 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» ПОРУЧАЮ:
осмотреть помещение(я) (территорию), а также находящиеся в указанных местах товары и (или) документы по адресу
с « 11 » июля 20 22 г. 2. В случае отказа в доступе на территорию и в помещения должностные лица таможенных органов вправе входить на территорию и в помещения с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений в присутствии 2 (двух) понятых.
|
Обратите внимание: в предписании обязательно должно быть сказано, разрешено ли инспектору пресекать сопротивление и вскрывать запертые помещения. Эти действия контролеры могут проводить только в присутствии понятых (не менее двух). По окончании инспекторы обязаны составить акт. А затем в течение 24 часов уведомить прокурора.
В ходе осмотра таможенники могут проводить фото-, кино- и видеосъемку. Иногда для участия в осмотре они приглашают специалиста. Например, если нужно получить информацию, содержащуюся в компьютере.
Таможенники провели в ООО «Пассив» проверку по факту возможной продажи недекларированной компьютерной техники, хранившейся на складе фирмы. Документов, подтверждающих этот факт, инспекторы не нашли. Директор фирмы заявил, что вся недекларированная компьютерная техника, хранившаяся на их складе, была украдена.
Тогда таможенники провели осмотр персональных компьютеров работников фирмы. В осмотре участвовал специалист по программированию и компьютерной технике. Именно он обнаружил и восстановил удаленное электронное сообщение, в котором проверяемая фирма предлагает предпринимателю Сергеевой приобрести компьютерную технику. Характеристики этой техники (заводские и серийные номера, изготовитель и пр.) совпадали с якобы украденной компьютерной техникой.
Через налоговую инспекцию таможенники разыскали предпринимателя Сергееву и провели у нее встречную проверку. В результате были найдены документы, подтверждающие, что предприниматель приобрела у ООО «Пассив» компьютерную технику соответствующих характеристик. Сергеева этот факт подтвердила.
Таможенники оштрафовали фирму по статье 16.21 КоАП РФ за продажу недекларированного товара.
Результаты осмотра фиксируют в акте. Форма этого документа установлена решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 260. Акт таможенники должны составить в ходе осмотра или непосредственно после его окончания. Подписывают его все участники осмотра.
Акт таможенники составляют в двух экземплярах. Первый вручают представителю фирмы или предпринимателю, а второй приобщают к материалам проверки.
В акте вы можете отразить любые замечания к процедуре осмотра, действиям таможенников. Если в момент составления акта сформулировать свои замечания вы не готовы, не подписывайте его.
ООО «Пассив» подало в прокуратуру жалобу на действия таможенников, проводивших осмотр складских помещений фирмы.
В жалобе было указано, что таможенники в ходе осмотра вели себя вызывающе, вымогали взятку, вскрывали упакованные товары, на долгое время оставили незапертым морозильное помещение склада.
В результате часть товара пришла в негодность, в том числе из-за нарушения внешнего вида. Фирма требовала провести проверку и привлечь виновных к ответственности.
Прокуратура удовлетворить жалобу отказалась, потому что в акте таможенного осмотра директор фирмы написал: «Замечаний к проведению осмотра нет. С результатами осмотра согласен». Эта запись была заверена его подписью и печатью фирмы.
В ходе проверки одно и то же помещение может быть осмотрено несколько раз: ограничений закон не устанавливает. Повторный осмотр может быть начат уже на следующий день после первоначального.
В ходе проверки АО «Актив» таможенники провели осмотр офисных помещений фирмы. Начальник таможни, изучая акт, обнаружил, что в осмотре не участвовал представитель фирмы. На следующий день таможенники провели повторный осмотр с соблюдением всех процессуальных требований.
В акте должны быть отражены все случаи вскрытия помещений во время осмотра с указанием причин.
Получение объяснений
В ходе проверки таможенники могут потребовать от сотрудников фирмы письменные пояснения. Так сказано в статье 113 Таможенного кодекса ТС.
Имейте в виду: речь идет не о показаниях в рамках административного или уголовного дела, а просто о том, чтобы уточнить, пояснить какие-то нюансы, непонятные моменты, возникающие в процессе проверки. Если же инспекторы начнут задавать вам вопросы об обстоятельствах нарушения или преступления, вы можете им отказать. Для сбора такой информации существуют свои процедуры, установленные в КоАП РФ и УПК РФ.
Отвечая на вопросы инспекторов, помните, что вы вправе не свидетельствовать против самого себя и своих близких. Так сказано в статье 51 Конституции РФ.
Имейте в виду: все, что вы скажете, в дальнейшем может быть использовано против вас. Суд вправе использовать пояснения как доказательства в уголовном или административном деле. Так сказано в статье 171 Закона о таможенном регулировании в РФ.
Форма объяснения утверждена решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 260.
За отказ от дачи пояснений предусмотрен штраф для предпринимателей и должностных лиц фирмы (руководителя, его заместителей, главного бухгалтера) от 300 до 500 рублей, для других сотрудников – от 100 до 300 рублей (ст. 19.7 КоАП РФ).
Осмотр и досмотр товара
Чтобы проверить, соответствуют ли сведения о товарах, заявленные при декларировании, фактическим данным, таможенники могут провести таможенный досмотр.
В Таможенном кодексе ТС предусмотрены две формы этого мероприятия: таможенный осмотр (ст. 115 ТК ТС) и таможенный досмотр (ст. 116 ТК ТС).
Если инспекторам не нужно вскрывать транспортные средства или нарушать упаковку товара, то они проведут таможенный осмотр, а если нужно – то таможенный досмотр.
При досмотре должен присутствовать предприниматель или руководитель фирмы либо их представители. Если по каким-то причинам они не могут присутствовать, то досмотр проводят без них, но в присутствии двух понятых (п. 6 ст. 116 ТК ТС).
Таможенный досмотр проводят в период времени, установленный для таможенного осмотра помещений и территорий.
Обычно досматривается не весь товар, а примерно 10% от общего числа каждого наименования товара. Если таможенники обнаружат нарушения, то проверят товар в большем объеме.
В ходе досмотра таможенники могут разрывать, ломать, спиливать и т. п. товары и их упаковку, вскрывать и разбирать транспортные средства. Однако это нужно не всегда. Как правило, инспекторы обходятся частичной распаковкой товара.
На складе АО «Актив» таможенники провели досмотр компьютерных мониторов фирмы Sony. Мониторы были упакованы в полиэтиленовую пленку, заваренную по швам, и картонные коробки. Чтобы определить наименование монитора, его серийный и заводской номер и другие характеристики, достаточно вскрыть только картонную коробку, то есть распаковать монитор частично. Что таможенники и сделали.
Таможенный досмотр может проводиться с конкретной целью – найти запрещенное (ограниченное) к ввозу или перемещенное с сокрытием от таможенного контроля имущество.
Сведения о таком имуществе таможенники обычно получают оперативным путем, то есть при помощи своих агентов, случайного перехвата информации и т. д. Хотя иногда «товар-нарушитель» обнаруживается на таможенной границе.
ООО «Пассив» ввезло в Россию лекарственные средства и поместило их на склад временного хранения. Таможенники, изучая предъявленные для декларирования документы, выяснили, что срок годности некоторых лекарств истек. А значит, они запрещены к ввозу в Россию.
Инспекторы провели на складе досмотр, чтобы обнаружить все просроченные лекарства.
После досмотра инспекторы должны составить акт (в двух экземплярах). Форма этого документа приведена в решении Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 260. В акте инспекторы фиксируют результаты таможенного досмотра (осмотра), причины отсутствия представителя, если досмотр проводили в его отсутствие и другие сведения, предусмотренные формой.
Идентификация
Таможенники могут наносить на товары и транспортные средства цифровую, буквенную или другую маркировку, идентификационные знаки, штампы. Это называется идентификацией (ст. 109 ТК ТС).
К ней также относят подробное описание товаров, их фотографирование, составление чертежей и т. п.
Уничтожить, заменить или изменить нанесенные знаки вправе только сами таможенники, за исключением ситуаций, когда товары могут быть утрачены или испорчены. Если из-за этих причин вам пришлось уничтожить маркировку, обязательно сообщите таможенникам об этом.
В ходе проверки идентификация применяется в исключительных случаях, когда таможенники подозревают, что товар будет уничтожен или утрачен.
Таможенники проводили проверку ООО «Пассив». В ходе инвентаризации имущества, хранящегося на складе фирмы, инспекторы обнаружили мебель в разобранном состоянии, не учтенную в складских документах. Чтобы фирма эту мебель не вывезла, таможенники опломбировали упаковки с ней, а после инвентаризации опечатали также и помещение склада.
Идентификация проводится в присутствии предпринимателя или представителя фирмы.
Средства идентификации можно изменять, удалять или уничтожать только таможенникам или с их разрешения. Исключение – наличие реальной угрозы уничтожения, безвозвратной утраты или существенной порчи товаров. Об этом необходимо незамедлительно сообщить таможенному органу и представить доказательства угрозы. По данному факту составляется акт.
Отбор проб и образцов
Отбор проб и образцов товаров таможенники производят для проведения таможенной экспертизы. Процедура отбора регламентируется порядком, который утвержден Приказом ФТС России от 20 ноября 2014 года № 2264.
Отбор проб (образцов) товаров осуществляется на основании решения о назначении таможенной экспертизы. Пробы (образцы) отбираются не позднее пяти рабочих дней со дня уведомления таможней о назначении таможенной экспертизы декларанта или иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, или их представителей.
При отборе таможенный инспектор оформляет акт отбора проб и образцов в двух экземплярах ( п. 2 ст. 144 ТК ТС). Форма акта утверждена Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 260.
Первый экземпляр акта направляется в таможенный орган или иную уполномоченную организацию для проведения таможенной экспертизы. Его копия остается в таможенном органе, назначившем экспертизу. Второй экземпляр акта подлежит вручению или направлению декларанту, иному лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров, или их представителям.
При необходимости использования специальных познаний и применения технических средств отбор проб и образцов товаров может проводиться с участием таможенного эксперта (п. 1 ст. 144 ТК ТС).
В соответствии с пунктом 2 статьи 144 Таможенного кодекса Таможенного Союза пробы (образцы) отбираются в минимальных количествах, обеспечивающих возможность их исследования. Оно указано в приложении № 1 к Порядку, утвержденному Приказом ФТС России от 20 ноября 2014 года № 2264. В этом приложении установлено, в частности, что товар, расфасованный в потребительскую упаковку массой брутто от 100 до 1000 граммов, предоставляется для проведения исследований в количестве трех упаковок. Товар, расфасованный в потребительских упаковках свыше 1000 граммов, предоставляется в количестве одной упаковки. Товар, не разрушаемый в процессе экспертных исследований (например, меховое изделие, телевизор), предоставляется в одном экземпляре.
Если отобрать пробы или образцы невозможно, инспектор может их сфотографировать.
При направлении на таможенную экспертизу проб (образцов) товаров пробы (образцы) должны быть помещены в одну упаковку. На них накладываются средства таможенной идентификации (например, сейф-пакеты, пломбы, защитные марки-наклейки). После этого таможенный инспектор оклеивает пробы (образцы) информационной этикеткой способом, исключающим вскрытие упаковки без нарушения целостности средств таможенной идентификации. Информационная этикетка удостоверяется оттиском личной номерной печати инспектора или оттиском печати таможенного органа.
По общему правилу материалы (документы, пробы (образцы) товаров), необходимые для проведения таможенной экспертизы, доставляются уполномоченным инспектором таможни, назначившей экспертизу, на таможню, проводящую экспертизу, не позднее трех рабочих дней, следующих за днем оформления акта.
После проведения экспертизы пробы (образцы) товаров, возвращаются декларанту, иному лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров, или их представителям (п. 5 ст. 144 ТК ТС). Делается это, если образцы (пробы) не уничтожены в процессе экспертизы и если их уничтожение не предусмотрено законодательством.
Изъятие и арест товаров
Таможенные органы вправе во время выездной проверки налагать арест на товары или изымать их на срок проверки (ст. 183 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).
Арест – это запрет распоряжаться и пользоваться товарами.
Арестовать товары таможенники могут, если обнаружат:
- что на товарах отсутствуют специальные марки или другие способы обозначения, подтверждающие, что они ввезены в Россию легально;
- что в документах фирмы нет сведений о выпуске товаров или эти сведения недостоверны;
- что фирма использует условно выпущенные товары не в тех целях, в связи с которыми ее освободили от уплаты таможенных платежей.
Арестованные товары передаются на хранение их владельцу. Он может ими пользоваться, если получит разрешение начальника таможни.
Инспекторы вправе изъять арестованные товары, если будут сомневаться в их сохранности (часть 4 ст. 183 Закона о таможенном регулировании в РФ).
Товары, запрещенные к ввозу или обороту в России, таможенники обязаны изъять в любом случае.
Имейте в виду: перед тем как арестовать или изъять товары, таможенники обязаны предъявить постановления об этом и пригласить двух понятых или применить видеозапись, а после – составить акт. Арест или изъятие проводится в присутствии представителя фирмы или предпринимателя.
Возвратить изъятые товары или снять арест таможенники должны не позднее дня окончания выездной проверки (п. 9 ст. 183 Закона № 311-ФЗ).
Данный материал является частью бератора «Ответственность директора и бухгалтера».
Все статьи бератора ежедневно обновляются экспертами и всегда актуальны.
Чтобы прочитать статью полностью, нужно приобрести доступ.
< Предыдущая страница Следующая страница >