Мотивированное мнение налоговой инспекции

Мотивированное мнение налогового органа отражает позицию инспекторов по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты налогов и сборов. Его форма и требования к его составлению утверждены приказом ФНС России от 11 мая 2021 года № ЕД-7-23/476@.

Мотивированное мнение может быть составлено как по запросу организации, так и по инициативе налоговой инспекции. По инициативе инспекторов мотивированное мнение составляется, если при проведении налогового мониторинга установлен факт, свидетельствующий о неправильном исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате (перечислении) организацией налогов и сборов. Такое мотивированное мнение может быть составлено не позднее чем за три месяца до окончания срока проведения налогового мониторинга.

Если же у организации есть сомнения или неясности по вопросам правильности исчисления налогов и сборов за период проведения налогового мониторинга по результатам совершенных фактов хозяйственной жизни, она вправе запросить мотивированное мнение у налоговиков. При этом запрос о представлении мотивированного мнения организации должен содержать:

• описание деловой цели, основных условий, в том числе прав и обязанностей сторон, сроков и условий осуществления платежей по совершенной или планируемой сделке (операции) или их совокупности, а также по иным совершенным фактам хозяйственной жизни организации;
• информацию о деятельности контрагентов, иных лиц и выполняемых ими функциях по совершенной или планируемой сделке (операции) или их совокупности с указанием информации, имеющей значение для порядка исчисления (удержания) и уплаты (перечисления) налогов и сборов;
• позицию организации по вопросам порядка исчисления (удержания) и уплаты (перечисления) налогов и сборов в отношении совершенной или планируемой сделки (операции) или их совокупности, а также по иным совершенным фактам хозяйственной жизни организации.

Запрос о представлении мотивированного мнения может быть направлен организацией не позднее 1 июля года, следующего за периодом, за который проводится налоговый мониторинг.Налоговая инспекция должна направить фирме мотивированное мнение в течение одного месяца со дня получения такого запроса.

Если организация соглашается с мотивированным мнением инспекторов, об этом нужно уведомить налоговый орган в течение одного месяца со дня его получения.

Если же организация не соглашается с вынесенным мотивированным мнением, то в течение одного месяца со дня его получения фирме нужно представить разногласия в налоговый орган, которым составлено это мотивированное мнение. При этом данные разногласия со всеми имеющимися материалами для проведения взаимосогласительной процедуры налоговики обязаны в течение трех дней со дня их получения направить в Федеральную налоговую службу.

Взаимосогласительную процедуру проводит Федеральная налоговая служба после получения разногласий.Такая процедура проводится в течение одного месяца со дня получения разъяснений. При этом во взаимосогласительной процедуре участвуют и организация, и налоговые органы, составившие мотивированное мнение.

По результатам взаимосогласительной процедуры налоговаяуведомляет организацию об изменении мотивированного мнения либо оставлении мотивированного мнения без изменения.Уведомление вручается или направляется организации в течение трех дней со дня его составления.