С чего начинается выездная проверка
Информация обновлена:
Какие документы должны предъявить инспекторы
Налоговики могут приступить к проверке только после того, как предъявили решение о ее проведении и служебные удостоверения (ст. 91 НК РФ).
Важно, что налоговые инспекторы должны предъявить оба документа одновременно. Само по себе служебное удостоверение без решения о проверке не дает права на ее проведение. Оно лишь подтверждает, что этот гражданин является сотрудником налоговой инспекции.
Таким образом, если налоговые инспекторы предъявили вам только свои служебные удостоверения или только решение о проведении проверки, вы вправе им отказать.
Решение о проведении проверки
Решение о проведении проверки принимает руководитель налоговой инспекции или его заместитель. Обратите внимание: оно должно быть заверено печатью.
Форма решения утверждена приказом ФНС России от 7 ноября 2018 года № ММВ-7-2/628@. Вот пример этого документа:
|
Приложение № 5 Форма по КНД 1160031
Решение № 69
На основании статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) назначить выездную налоговую проверку.
2. Предмет выездной налоговой проверки (вопросы правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов, сборов, страховых взносов) и период, за который назначена выездная налоговая проверка:
Руководитель (заместитель руководителя)
1 Отчество указывается при наличии. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Обратите внимание, решение о проведении выездной налоговой проверки может быть вынесено налоговым органом даже в день снятия с учета проверяемой организации (Письмо Минфина от 24 декабря 2015 г. № ЕД-4-2/22699). Свою позицию ведомство объясняет тем, что налогоплательщик не считается снятым с учета в налоговой инспекции по прежнему месту нахождения и поставленным на учет по новому месту нахождения до момента внесения записи об изменении адреса в ЕГРЮЛ. А значит, решение о проведении выездной проверки может быть вынесено в день изменения адреса организации, но до момента внесения записи в реестр.
Срок предъявления налогоплательщику решения о проведении выездной налоговой проверки (повторной выездной налоговой проверки) Налоговым кодексом прямо не установлен (письмо Минфина России от 17 февраля 2016 г. № 03-02-07/1/8635). Но косвенно он определен моментом доступа на территорию или в помещение проверяемого лица налоговых инспекторов. Перед началом проверки инспекторы должны предъявить свои удостоверения и это решение (п. 1 ст. 91 НК РФ).
Решение о проведении выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков выносит налоговая инспекция, поставившая на учет ответственного участника этой группы (п. 2 ст. 89.1 НК РФ).
Форма такого решения приведена в приложении № 10 к приказу ФНС России от 7 ноября 2018 года № ММВ-7-2/628@.
В частности, в этом решении должно быть указано:
- полное и сокращенное наименования участников консолидированной группы налогоплательщиков;
- налоговые периоды, за которые проводится проверка;
- должности, фамилии и инициалы сотрудников налоговой инспекции, которым поручается проведение проверки.
Решение о проверке филиала
Решение о проверке фирмы совместно с ее филиалами принимает руководитель налоговой инспекции по месту учета головной фирмы. Но саму проверку филиала проводит налоговая инспекция, где фирма состоит на учете по месту расположения ее подразделения. Первая инспекция направляет во вторую запрос о выделении сотрудников, которые будут проверять филиал, а вторая, в свою очередь, направляет в первую список проверяющей группы. Налоговые инспекторы, вошедшие в эту группу, и проводят выездную проверку филиала.
Налоговая инспекция по месту учета фирмы подготавливает такое количество экземпляров решения, которое соответствует количеству филиалов. Один экземпляр она вручает руководителю фирмы, а остальные направляет на следующий день в местные инспекции. Решение о проверке филиала отдельно от центрального отделения фирмы принимает руководитель местной инспекции. В этом документе, помимо наименования фирмы, указывается наименование филиала, а также код причины постановки на учет (КПП).
Помните, что если ваш филиал налоговики уже проверяли (отдельно или совместно с головным отделением фирмы), они не вправе прийти снова и проверять его по тем же вопросам. Это не относится к проверке по другим вопросам или за другой период. Но и здесь есть ограничение: такие проверки нельзя проводить чаще чем два раза в год.
Внесение в решение изменений
После того как решение вам предъявлено, изменить или дополнить его налоговики могут только в двух случаях:
- если нужно заменить одного инспектора другим;
- если нужно включить в состав проверяющей группы еще одного инспектора.
Решение об этом принимает руководитель (заместитель) органа, сотрудники которого проводят проверку.
На что обратить внимание в первую очередь
Итак, к вам пришли налоговые инспекторы. Что нужно сделать в первую очередь?
Попросите ревизоров показать вам свои служебные удостоверения и решение о проведении проверки. Если у вас возникли сомнения в подлинности предъявленных документов, позвоните в налоговую инспекцию (телефон указан на бланке предъявленного вам решения).
Затем проверьте, перечислены ли пришедшие к вам должностные лица в решении о проведении проверки. Если кто-то из инспекторов в нем не указан, вы можете не допустить его к проверке. Проверьте, нет ли в решении каких-либо отклонений от установленной формы (например, не указан проверяемый период). Если есть, вы вправе инспекторам отказать. Однако это даст только временный результат. Контролеры все исправят и придут снова. Существует и другой вариант действий: предоставить контролерам возможность провести проверку, а потом обжаловать ее результаты в суде. Тогда есть шанс избежать штрафов.
Не забудьте сделать копию решения. Иначе доказать в суде его незаконность не получится. Посмотрите, за какой период и по каким налогам будет проверка. Если налоговики уже проверяли вас по этим вопросам, вы вправе им отказать. Если с документами все в порядке, поставьте свою подпись и дату на экземпляре решения после слов: «С решением о проведении выездной налоговой проверки ознакомлен».
Если с документами все в порядке, но вы все-таки не допустили налоговиков на свою территорию, они могут самостоятельно определить суммы налогов, которые вы должны уплатить, на основании имеющейся у них информации о вашей деятельности или по аналогии с другими фирмами или предпринимателями (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Кроме того, налоговики на основании статьи 19.7.6 КоАП РФ вправе составить протокол и оштрафовать должностных лиц фирмы на 10 000 рублей:
- за незаконный отказ пустить проверяющих на территорию;
- за незаконное воспрепятствование доступу проверяющих к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий.
Имейте в виду: если вы будете препятствовать проведению проверки, налоговые инспекторы могут привлечь к участию в ней сотрудников полиции.
Данный материал является частью бератора «Ответственность директора и бухгалтера».
Все статьи бератора ежедневно обновляются экспертами и всегда актуальны.
Чтобы прочитать статью полностью, нужно приобрести доступ.
< Предыдущая страница Следующая страница >