Как проводится налоговый мониторинг

Организации нужно представить в налоговую по месту своего нахождения заявление о проведении налогового мониторинга. Его форма утверждена приказом ФНС России от 11 мая 2021 года № ЕД-7-23/476@. Это заявление нужно подать не позднее 1 июля года, предшествующего периоду, за который проводится налоговый мониторинг.

Вместе с заявлением в налоговую инспекцию нужно представить:

• регламент информационного взаимодействия по установленной форме;
• информацию об организациях, о физических лицах, которые прямо и (или) косвенно участвуют в организации, представляющей заявление о проведении налогового мониторинга, и при этом доля такого участия составляет более 25 %;
• учетную политику для целей налогообложения организации, действующую в календарном году, в котором представлено заявление о проведении налогового мониторинга.
• внутренние документы, регламентирующие систему внутреннего контроля организации.

Налоговый орган до 1 ноября года, в котором представлено такое заявление, должен принять одно из двух решений:

• решение о проведении налогового мониторинга;
• решение об отказе в проведении налогового мониторинга.

Формы решений утверждены также приказом ФНС России от 11 мая 2021 года № ЕД-7-23/476@.

Периодом, за который проводится мониторинг, является календарный год (п. 4 ст. 105.27 НК РФ в ред. Федерального закона от 1 мая 2016 г. № 130-ФЗ).

Проведение мониторинга начинается с 1 января года, за который он проводится, и оканчивается 1 октября года, следующего за периодом, за который проводился мониторинг.

Если при проведении налогового мониторинга выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах (информации) организацией и в документах, имеющихся у налогового органа, то налоговики уведомляют об этом организацию. В этом случае фирма должна представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в течение десяти дней.

При проведении налогового мониторинга инспекторы вправе истребовать необходимые документы (информацию), пояснения, связанные с правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов. В этом случае документы должны быть представлены в налоговую в течение десяти дней со дня получения требования.

Истребуемые документы (информация), пояснения могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом, переданы в электронной форме по ТКС или переданы в порядке, предусмотренном регламентом информационного взаимодействия. Представить документы можно и на «бумаге» в виде заверенных организацией копий (п. 4 ст. 105.29 НК РФ). Если у организации нет возможности представить документы (информацию, пояснения) в установленный срок, то об этом нужно уведомить налоговую инспекцию с указанием причин в течение дня, следующего за днем получения требования.

По итогам налогового мониторинга налоговая инспекция отражает свое мнение по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов и сборов, составляет так называемое мотивированное мнение. Мотивированное мнение налоговый орган составляет либо по своей инициативе или же по запросу организации.