Уголовная ответственность

В ходе уголовного производства сотрудники полиции могут выявить признаки преступления и возбудить против руководителя фирмы, предпринимателя или их работников (например, продавцов) уголовное дело.

Далее рассмотрены преступления, которые полицейские наиболее часто обнаруживают в процессе проверки.

Если в ходе проверки сотрудники полиции обнаружат, что фирма или предприниматель:

• работают без государственной регистрации или
• работают без лицензии (когда лицензия обязательна),

они могут возбудить уголовное дело по статье 171 Уголовного кодекса.

Если ущерб или доход менее 1 500 000 рублей, к нарушителям может быть применен административный штраф (ст. 14.1 КоАП РФ). В такой ситуации сотрудники полиции составят протокол и направят его в арбитражный суд, который и будет решать, налагать наказание или нет.

О размерах штрафа читайте в разделе «Полиция» → подразделе «Ответственность по результатам проверки» → ситуации «Административная ответственность».

Наказание за незаконное предпринимательство:

• штраф в размере до 300 000 рублей;
• или штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до двух лет;
• привлечение к принудительным работам на срок до пяти лет;
• или обязательные работы на срок до 480 часов;
• или арест на срок до шести месяцев.

Если есть отягчающие обстоятельства, то наказание строже:

• штраф в размере от 100 000 до 500 000 рублей;
• или штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
• или принудительные работы на срок до пяти лет;
• или лишение свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 80 000 рублей или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до шести месяцев либо без штрафа.

Такое наказание применяется в двух случаях:

• если преступление совершено так называемой организованной группой, то есть группой, которая создавалась на длительное время, чтобы совершать преступления;
• если преступники получили доход в особо крупном размере, то есть не менее 6 000 000 рублей.

Незаконное предпринимательство – преступление умышленное. А это значит, что сотрудники полиции должны доказать в суде, что обвиняемый сознавал, что работает без регистрации или лицензии, но все равно продолжал это делать, чтобы получить крупный или особо крупный доход.

Если в процессе проверки сотрудники полиции обнаружат у вас немаркированные товары (если маркировка обязательна), они могут возбудить против руководителя фирмы или предпринимателя уголовное дело по статье 171.1 Уголовного кодекса.

При этом стоимость немаркированных товаров должна быть не менее 1 500 000 рублей. Если эта цифра меньше, оперативники вправе составить протокол об административном нарушении и направить его районному или мировому судье, который назначит административный штраф. Штраф составит для граждан от 2000 до 4000 рублей с конфискацией немаркированной продукции, для должностных лиц фирмы или предпринимателя от 5000 до 10 000 рублей с конфискацией немаркированной продукции. А для фирмы – от 50 000 до 300 000 рублей с конфискацией немаркированной продукции (ч. 2 ст. 15.12 КоАП РФ).

Подробнее об этом читайте в разделе «Полиция» → подразделе «Процедура проверки» → ситуации «Изъятие документов и предметов».

Наказание за преступление, предусмотренное в статье 171.1 Уголовного кодекса:

• штраф до 200 000 рублей или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до 18 месяцев;
• или принудительные работы на срок до трех лет;
• или лишение свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до 80 000 рублей или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до шести месяцев.

Если есть отягчающие обстоятельства, то наказание строже:

• штраф от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до двух лет;
• лишение свободы на срок до шести лет со штрафом до 1 000 000 рублей или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до пяти лет или без такового.

Такое наказание применяется в случаях:

• если преступление совершено так называемой организованной группой, то есть группой, которая создавалась на длительное время, чтобы совершать преступления;
• если преступники получили доход в особо крупном размере, то есть не менее 6 000 000 рублей.

За производство, приобретение, хранение, перевозку в целях сбыта или продажу немаркированной алкогольной продукции, подлежащей обязательной маркировке акцизными марками либо федеральными специальными марками, совершенные в крупном размере, может быть назначено наказание в виде:

• штрафа до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет;
• принудительных работ на срок до трех лет;
• лишения свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до 120 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев.

Такое наказание может быть назначено, если стоимость немаркированной алкогольной продукции составляет более 1 500 000 рублей. Если эта сумма больше 6 000 000 рублей, то наказание может быть строже:

• штраф от 400 000 до 800 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
• принудительные работы на срок до пяти лет;
• лишение свободы на срок до шести лет. Дополнительно может быть назначен штраф в размере до 1 000 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет.

Такое же наказание грозит, если преступление совершено организованной группой.

Результаты проверки, проведенной полицией, могут быть поводом для возбуждения уголовного дела по факту нарушения авторских прав. Расследуют такие дела следователи Следственного комитета РФ.

Ответственность за изготовление и продажу объектов интеллектуальной собственности без разрешения правообладателя (то есть без лицензионного договора или договора отчуждения исключительного права) установлена в статье 146 УК России. К объектам интеллектуальной собственности относятся (ст. 1225 ГК РФ):

• произведения науки, литературы и искусства;
• программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ);
• базы данных;
• исполнения;
• фонограммы;
• сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач (вещание организаций эфирного или кабельного вещания);
• изобретения;
• полезные модели;
• промышленные образцы;
• селекционные достижения;
• топологии интегральных микросхем;
• секреты производства (ноу-хау);
• фирменные наименования;
• товарные знаки и знаки обслуживания;
• наименования мест происхождения товаров;
• коммерческие обозначения.

Нарушение авторских прав на эти объекты расследует не полиция, а прокуратура. Однако именно сотрудники полиции чаще всего обнаруживают контрафактные (так называемые пиратские) товары.

Наказание за присвоение авторства следующее:

• штраф в размере до 200 000 рублей;
• или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 18 месяцев;
• или обязательные работы на срок до 480 часов;
• или исправительные работы на срок до одного года;
• или арест на срок до шести месяцев.

Наказание за незаконное использование объектов авторского права (то есть за приобретение, хранение, перевозку контрафактных экземпляров произведений или фонограмм в целях сбыта) такое:

• штраф в размере до 200 000 рублей;
• или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до 18 месяцев;
• обязательные работы на срок до 480 часов;
• исправительные или принудительные работы на срок до двух лет;
• лишение свободы на тот же срок.

Такое наказание применяется, если преступление совершено в крупном размере. А именно, когда стоимость экземпляров произведений или фонограмм либо стоимость прав на использование объектов авторского права превышают 100 000 рублей.

Если есть отягчающие обстоятельства, то наказание строже: привлечение к принудительным работам на срок до пяти лет либо лишение свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до 500 000 рублей или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до трех лет либо без такового. Такое наказание применяется в четырех случаях:

• если преступление совершено группой лиц по предварительному сговору;
• если преступление совершено так называемой организованной группой, то есть группой, которая создавалась на длительное время, чтобы совершать преступления;
• если, чтобы совершить преступление, гражданин использовал свое служебное положение;
• если преступление совершено в особо крупном размере, то есть на сумму более 1 000 000 рублей.

Имейте в виду: правообладатель может обратиться в суд и потребовать (на выбор), чтобы нарушитель:

• возместил убытки;
• выплатил компенсацию в сумме от 10 000 до 5 000 000 рублей (по усмотрению суда);
• выплатил компенсацию в двукратном размере стоимости экземпляров произведения или стоимости права использования произведения.

Результаты проверки, проведенной полицией, могут быть поводом для возбуждения уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов. Расследуют налоговые преступления следователи Следственного комитета РФ.

Ответственность за это преступление предусмотрена в статье 199 Уголовного кодекса.

Перечень способов уклонения исчерпывающий. Вот он:

• фирма не представила в инспекцию налоговую декларацию или другие обязательные документы

и (или)

• в этих документах указаны заведомо ложные сведения.

Обязанность представлять в инспекцию «другие документы» должна быть установлена в федеральных налоговых законах (ст. 199 УК РФ). Если же бухгалтер не выполнил требование, предусмотренное, например, в Указе Президента или постановлении Правительства, уголовной ответственности ему можно не бояться.

В части первой статьи 199 Уголовного кодекса предусмотрена ответственность за уклонение от уплаты налогов в крупном размере, а во второй части этой же статьи – в особо крупном размере.

Размер ущерба, причиненного в результате неуплаты налога, определяется в абсолютной величине неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов за период в пределах 3 финансовых лет подряд:

• более 15 млн. руб. - крупный размер;
• более 45 млн. руб. - особо крупный размер.

Наказание за уклонение от уплаты налогов:

• штраф от 100 000 до 300 000 рублей;
• штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до двух лет;
• арест на срок до шести месяцев;
• лишение свободы (либо принудительные работы) на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Так сказано в части первой статьи 199 Уголовного кодекса.

Если есть отягчающие обстоятельства, то наказание строже:

• лишение свободы на срок до шести лет с одновременным лишением права занимать руководящие должности или вести определенную деятельность на срок до трех лет или без такового;
• принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или вести определенную деятельность на срок до трех лет или без такового;
• штраф от 200 000 до 500 000 рублей;
• штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до трех лет.

Такое наказание применяется в двух случаях:

• если преступление совершено руководителем и главным бухгалтером по предварительному сговору;
• если фирма уклонилась от уплаты налогов в особо крупном размере.

Так сказано в части второй статьи 199 Уголовного кодекса.

Следователь должен установить, что руководитель или главный бухгалтер действовал умышленно, то есть специально занижал доходы, чтобы не платить налог. Так указал Конституционный Суд РФ (постановление от 27 мая 2003 г. № 9-П).

В уголовном законе существуют две формы вины: умысел и неосторожность.

Конституционный Суд РФ пояснил, что, если руководитель или главный бухгалтер допустил недоплату налога по неосторожности, привлечь его к уголовной ответственности нельзя (постановление от 27 мая 2003 г. № 9-П).

Неосторожность может быть небрежной и легкомысленной.

Если бухгалтер не знал, что его действия могут повлечь неуплату налога, значит, он действовал небрежно.

А если бухгалтер знал, что совершает нарушение, но рассчитывал его предотвратить, значит, он действовал легкомысленно.

Термин «уклонение» указывает на то, что руководитель или главный бухгалтер хотят избежать уплаты налогов, а не перенести ее на более поздний срок. Если налоги были начислены правильно, но деньги в бюджет заплачены не были (независимо от причин), наказать руководителя фирмы за уклонение от уплаты налогов нельзя.

Если же бухгалтер или руководитель фирмы сознавали, что скрывают доходы, чтобы не платить налоги, но все равно продолжали это делать, значит, они действовали умышленно.

Как правило, за уклонение фирмы от уплаты налогов суд привлекает к уголовной ответственности ее руководителя, потому что именно он согласно Закону о бухучете организует ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета.

Доказательства умысла следователь должен найти еще до возбуждения уголовного дела.

Например, бухгалтер оформляет операции с фирмами, которые отвечают признакам сомнительных. Умысел тем более налицо, если бухгалтер участвует в деятельности таких контрагентов, например, готовит по ним отчетность.

Можно попасть под доказательство умысла, если следователь обнаружит признаки планирования будущих незаконных сделок. Например, найдет переписку с обсуждениями деталей обхода законодательства, причем даже с личного устройства.

Умысел установят и исходя их условий трудового договора и должностной инструкции, если в них будут установлены:

• обязанность контролировать использование ресурсов фирмы;
• обязанность контролировать правильность отражения в учете фактов хозяйственной деятельности;
• ответственность за ненадлежащий контроль.

Если главный бухгалтер не заинтересован в уклонении от уплаты налогов, но осведомлен о незаконных действиях своего руководителя (так как подписывает все необходимые документы), суд может привлечь его как соисполнителя. Тогда наказание назначается по части первой статьи 199 Уголовного кодекса РФ.

Если же удастся доказать, что руководитель и главный бухгалтер действовали по предварительному сговору, отвечать им придется по части второй статьи 199 Уголовного кодекса РФ.

Чтобы доказать предварительный сговор, следователь должен документально подтвердить, что главный бухгалтер помогал директору скрывать доходы и был материально в этом заинтересован. То есть участвовал в распределении неучтенной прибыли.

Осудить только бухгалтера (без руководителя) суд может, если будет доказано, что главбух совершил преступление по собственной инициативе, например из-за конфликта с руководителем фирмы (чтобы подставить его) или с целью наживы.

Имейте в виду: чтобы подтвердить эту версию, в квартире главного бухгалтера могут провести обыск. И если найдут неучтенные документы, уголовной ответственности ему не избежать.

На сегодняшний день судебная практика показывает, что независимо от суммы недоимки суды наказывают главных бухгалтеров, как правило, условно, ссылаясь на различные смягчающие обстоятельства.

Чаще всего это положительные характеристики осужденного с места учебы, от друзей, коллег по работе и т. д., наличие маленьких детей, различные заболевания, то, что он совершил преступление впервые.

Оплата недоимки по налогам также может быть расценена судом как смягчающее обстоятельство.

Что делать главному бухгалтеру, если руководитель под угрозой увольнения настаивает на незаконных действиях?

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» предлагает в такой ситуации требовать от руководителя письменного распоряжения. Тогда всю ответственность будет нести он.

Но поскольку речь идет о преступлении, даже имея в деле такой документ, суд может признать бухгалтера соучастником, а распоряжение учесть только как смягчающее обстоятельство.