Как выбрать налоговый режим будущему бизнесу
Информация обновлена:
Какой выбрать себе налоговый режим
С 1 января 2021 года ЕНВД не применяется.
Поэтому, выбор режимов налогообложения у организации невелик: либо общая система либо УСН. На УСН можно выбрать один из 2-х объектов обложения: «доходы» либо «доходы минус расходы».
Организации могут применять и ЕСХН, но она предназначена только для тех, кто признан сельскохозяйственным товаропроизводителем.
Применять ПСН организации не вправе – это система налогообложения только для индивидуальных предпринимателей.
Определиться с выбором режима налогообложения поможет Таблица ниже.
| Общий режим налогообложения | УСН | ЕСХН | |
| какие налоги надо уплачивать | |||
|
На ОСН надо уплачивать - налог на прибыль организаций; - НДС; - НДФЛ и страховые взносы за работников; - налог на имущество организаций; - транспортный налог; - земельный налог; - акцизы |
На УСН надо уплачивать: - налог, уплачиваемый в связи с применением УСН; - НДС при ввозе товаров, НДС в качестве налогового агента; - НДС в случаях, указанных в статье 174.1 Налогового кодекса РФ; - налог на прибыль с дивидендов; - налог на недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости; - НДФЛ и страховые взносы за работников; - земельный налог |
На ЕСХН надо уплачивать: - единый сельскохозяйственный налог; - НДС; - налог на прибыль с дивидендов; - налог на имущество с недвижимости, которую организация не использует в сельскохозяйственной деятельности; - НДФЛ и страховые взносы за работников; - земельный налог |
|
| от уплаты каких налогов освобождены | |||
| На ОСН не уплачивают НДС, по которому получено освобождение на основании статьи 145 Налогового кодекса РФ |
На УСН не надо уплачивать: - НДС; - налог на прибыль; - налог на имущество по недвижимости |
На ЕСХН не уплачивают: - НДС, по которому получено освобождение на основании статьи 145 Налогового кодекса РФ; - налог на прибыль; - налог на имущество по недвижимости |
|
| надо ли вести бухучет | |||
|
Освобождений от ведения бухучета нет. Исключение – ИП, которые ведут налоговый учет в книге учета доходов и расходов. |
Освобождений от ведения бухучета для организаций нет. Исключение – ИП, которые ведут налоговый учет в книге учета доходов и расходов. |
Освобождений от ведения бухучета для организаций нет. Исключение – ИП, которые ведут налоговый учет в книге учета доходов и расходов. |
|
| можно ли вести упрощенный бухучет | |||
|
На ОСН можно вести упрощенный бухучет субъектам МСП, у которых: - среднесписочная численность не более 100 человек; - доход не более 800 млн рублей. В таком случае они вправе: не применять ПБУ: - 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»; - 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»; - 11/2008 «Информация о связанных сторонах»; - 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»; - 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Помимо этого, им можно: - не создавать резерв на оплату отпусков; - начислять амортизацию не ежемесячно, а реже. Например, один раз в год 31 декабря; - не обесценивать запасы; - исправлять как несущественные любые ошибки в бухучете; - составлять упрощенную отчетность |
На УСН можно вести упрощенный бухучет субъектам МСП, у которых: - среднесписочная численность не более 100 человек; - доход не более 800 млн рублей. В таком случае они вправе: не применять ПБУ: - 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»; - 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»; - 11/2008 «Информация о связанных сторонах»; - 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»; - 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Помимо этого, им можно: - не создавать резерв на оплату отпусков; - начислять амортизацию не ежемесячно, а реже. Например, один раз в год 31 декабря; - не обесценивать запасы; - исправлять как несущественные любые ошибки в бухучете; - составлять упрощенную отчетность |
На ЕСХН можно вести упрощенный бухучет субъектам МСП, у которых: - среднесписочная численность не более 100 человек; - доход не более 800 млн рублей. В таком случае они вправе: не применять ПБУ: - 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»; - 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»; - 11/2008 «Информация о связанных сторонах»; - 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»; - 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Помимо этого, им можно: - не создавать резерв на оплату отпусков; - начислять амортизацию не ежемесячно, а реже. Например, один раз в год 31 декабря; - не обесценивать запасы; - исправлять как несущественные любые ошибки в бухучете; - составлять упрощенную отчетность |
|
| условия применения | |||
|
Переход на ОСН – с момента создания организации. Никакие уведомления о переходе на ОСН не нужны |
Переход на УСН с момента создания в случае подачи уведомления. Уведомление можно подать: - в составе комплекта документов для регистрации фирмы; - в течение 30-ти календарных дней с момента постановки на налоговый учет. |
Переход на ЕСХН с момента создания в случае подачи уведомления. Уведомление можно подать: - в составе комплекта документов для регистрации фирмы; - в течение 30-ти календарных дней с момента постановки на налоговый учет. |
|
| ограничения применения | |||
| Ограничений нет |
Не вправе применять УСН организации: - имеющие филиалы; - банки; - страховщики; - негосударственные пенсионные фонды; - инвестиционные фонды; - профессиональные участники рынка ценных бумаг; - ломбарды; - занимающиеся производством подакцизных товаров, - осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр; - являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; - перешедшие на ЕСХН; - в которых доля участия других организаций составляет более 25 %; - которые не уведомили о переходе на УСН в течение 30 календарных дней с момента постановки на налоговый учет; - микрофинансовые организации; - частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала). Кроме того, не могут применять УСН также организации, у которых: - численность наемных работников более 100 человек; - стоимость основных средств более 150 млн. рублей; - получено доходов более 200 млн. рублей. |
ЕСХН применяют организации, если доля дохода от реализации собственной с/х продукции составляет не менее 70 % | |
| виды деятельности | |||
| Без ограничений | Без ограничений | Производство, переработка и реализация собственной с/х продукции | |
| объект налогообложения | |||
|
По налогу на прибыль организаций: прибыль. По налогу на имущество организаций: недвижимое имущество организации. По НДС: реализация товаров, работ, услуг. |
Можно выбрать между объектами налогообложения: - доходы; - доходы, уменьшенные на величину расходов |
Доходы, уменьшенные на величину расходов | |
| метод учета доходов и расходов | |||
|
метод начислений; кассовый метод |
кассовый метод | кассовый метод | |
| налоговая база | |||
|
По налогу на прибыль организаций: денежное выражение прибыли. По налогу на имущество организаций: - кадастровая стоимость имущества; - либо среднегодовая стоимость имущества. По НДС: зависит от особенностей реализации. |
В зависимости от выбранного объекта обложения: - денежное выражение доходов; - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов |
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов | |
| налоговая ставка | |||
|
Налоги уплачивают по ставкам: - 20% – по налогу на прибыль организаций; - не более 2,2% исходя из среднегодовой стоимости, 2 % исходя из кадастровой стоимости – по налогу на имущество организаций; - 0%, 10%, 20% или расчетные ставки 10/110, 20/120 – по НДС. |
Налог уплачивают по ставке в зависимости от выбранного объекта обложения: - 6 % – если выбран объект обложения «доходы»; - 15 % – если выбран объект обложения «доходы минус расходы». Если доходы организации на УСН составят от 150 млн до 200 млн рублей, налог уплачивают по ставке: - 8 % – если выбран объект обложения «доходы»; - 20 % – если выбран объект обложения «доходы минус расходы». |
Налог уплачивают по ставке 6 % | |
| отчетный период | |||
|
По налогу на прибыль организаций: первый квартал, полугодие, 9 месяцев или 1 мес., 2 мес.,...,9 мес. По налогу на имущество организаций: первый квартал, полугодие, 9 месяцев По НДС: нет |
Первый квартал, полугодие, 9 месяцев | Полугодие | |
| уплата авансовых платежей | |||
|
По налогу на прибыль организаций: ежеквартально или ежемесячно. По налогу на имущество организаций: ежеквартально. По НДС: не уплачиваются |
Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально |
Авансовые платежи уплачиваются за полугодие |
|
| представление деклараций (расчетов) по итогам отчетных периодов | |||
|
По налогу на прибыль организаций: ежеквартально или ежемесячно. По налогу на имущество организаций: ежеквартально. По НДС: нет |
Авансовые расчеты не представляются |
Авансовые расчеты не представляются |
|
| налоговый период | |||
|
По налогу на прибыль организаций: календарный год По налогу на имущество организаций: календарный год По НДС: квартал |
Календарный год | Календарный год | |
| представление налоговой декларации по итогам налогового периода | |||
|
По налогу на прибыль организаций: по итогам года По налогу на имущество организаций: по итогам года По НДС: по итогам квартала |
Представляется по итогам года | Представляется по итогам года | |
| срок уплаты налога | |||
|
Налог на прибыль организаций – не позднее 28-го марта, Налог на имущество организаций: по срокам, установленным законами субъектов РФ НДС: не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала |
Не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом | ЕСХН – не позднее 31 марта | |
| налоговый учет | |||
| Ведется на основе регистров налогового и бухгалтерского учета | Ведется книга учета доходов и расходов |
Ведется в полном объеме
|
|
| льготы и преференции | |||
|
По налогу на прибыль организаций: Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в бюджет субъектов от 0 % до 20% По налогу на имущество организаций: - освобождаются от уплаты налога организации по установленному НК РФ перечню; - Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки, освобождение от исчисления и уплаты авансовых платежей и льготы По НДС можно получить освобождение: по статье 149 Налогового кодекса РФ; по пункту 2 и 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Освобождение предоставляется только при реализации товаров, работ, услуг, перечисленных в пункте. Если товар, работа или услуга перечислены в пункте 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, от освобождения нельзя отказаться. Если в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ – можно, представив заявление в ИФНС. |
Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки от 5 до 15 % для тех, кто на УСН «доходы минус расходы». Есть возможность уплачивать налог по ставке 0%, но она только для индивидуальных предпринимателей в первые 2 года после регистрации |
нет | |
| уменьшение суммы исчисленного налога | |||
|
По налогу на прибыль организаций: Нет По налогу на имущество организаций: нет По НДС: право уменьшить общую сумму налога на вычеты, установленные статьей 171 Налогового кодекса РФ |
На УСН «доходы минус расходы» можно уменьшить налога на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС, но не более чем на 50 % На УСН «доходы» для организаций такой возможности нет |
нет | |
| возможность совмещения с иными режимами налогообложения | |||
|
ОСН и УСН несовместимы. Каждый из этих режимов применяется в отношении всей деятельности, которую ведет организация, а не отдельных ее видов ОСН и ЕСХН несовместимы |
УСН и ОСН несовместимы. Каждый из этих режимов применяется в отношении всей деятельности, которую ведет организация, а не отдельных ее видов УСН и ЕСХН несовместимы |
ЕСХН и УСН несовместимы ЕСХН и ОСН несовместимы |
|
| переход на иную систему налогообложения | |||
| Ограничений нет |
Добровольно: по окончании текущего налогового периода с начала следующего календарного года В обязательном порядке: На ОРН с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН |
Добровольно: с начала календарного года В обязательном порядке: На ОРН с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН |
|
| возврат к прежней системе налогообложения | |||
|
С УСН: - добровольно – с начала следующего за годом применения УСН календарного года - в обязательном порядке – с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН С ЕСХН: - добровольно – с начала календарного года - в обязательном порядке с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН |
Не ранее чем через год после утраты права применения УСН | Не ранее чем через год после утраты права применения ЕСХН | |
| применение онлайн-касс | |||
| Обязательное | Обязательное | Обязательное | |
| ответственность за налоговые нарушения | |||
|
Организация несет, в том числе, ответственность: - по статье 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации, расчета по страховым взносам; - по статье 122 Налогового кодекса РФ за неуплату или неполную уплату налога, сбора, страховых взносов; - по статье 123 Налогового кодекса РФ за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налогов; - по статье 126 Налогового кодекса РФ за непредставление ИФНС сведений, необходимых для налогового контроля |
Организация несет, в том числе, ответственность: - по статье 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации, расчета по страховым взносам; - по статье 122 Налогового кодекса РФ за неуплату или неполную уплату налога, сбора, страховых взносов; - по статье 123 Налогового кодекса РФ за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налогов; - по статье 126 Налогового кодекса РФ за непредставление ИФНС сведений, необходимых для налогового контроля |
Организация несет, в том числе, ответственность: - по статье 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации, расчета по страховым взносам; - по статье 122 Налогового кодекса РФ за неуплату или неполную уплату налога, сбора, страховых взносов; - по статье 123 Налогового кодекса РФ за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налогов; - по статье 126 Налогового кодекса РФ за непредставление ИФНС сведений, необходимых для налогового контроля |
|
На сайте ФНС России запущен налоговый калькулятор «Выбор подходящего режима налогообложения».
Он поможет в интерактивном режиме подобрать оптимальную систему налогообложения.
Данный материал является частью бератора «Ответственность директора и бухгалтера».
Все статьи бератора ежедневно обновляются экспертами и всегда актуальны.
Чтобы прочитать статью полностью, нужно приобрести доступ.
< Предыдущая страница Следующая страница >