Как инспекция распределяет платеж
Информация обновлена:
На дату, когда наступает срок уплаты, единый налоговый платеж засчитывают в счет налогов, авансовых платежей и страховых взносов, в том числе по уведомлению плательщика об исчисленных суммах (п. 4 ст. 45.2 НК РФ).
Обратите внимание: если компания не согласна с размером начисленной суммы, спорные суммы налогов списываться не будут. Если долг оспаривается в апелляционном порядке или суде и судом наложены обеспечительные меры, указанная сумма не подлежит взысканию и исключается из ЕНП.
Когда налог считается уплаченным
Многие бухгалтеры не понимают, когда все-таки налог считается уплаченным в 2023 году в связи с введением единого налогового платежа. Когда можно быть спокойным, что налоги распределены так, как нужно.
Пункт 7 статьи 45 Налогового кодекса устанавливает, что обязанность по уплате налога считается исполненной со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на эту дату сформированной на ЕНС налоговой обязанности, в отношении которой может быть определена принадлежность тех или иных сумм.
Совокупная обязанность формируется и учитывается на ЕНС на основе налоговых деклараций (расчетов) и уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Если обязанности по сдаче налоговой декларации нет, то представить нужно Уведомление об исчисленных налогах.
Таким образом, если вы перечислили деньги на ЕНС и у вас есть положительное сальдо, это не означает, что налоги уплачены.
Налоги считаются уплаченными, если вы сдали отчетность при наступлении срока сдачи или подали уведомление о начисленных налогах, сборах, взносах (если отчетность не сдается). Только после этого инспекторы разносят суммы с ЕНС в счет уплаты конкретных налогов, сборов, взносов.
Если на ЕНС есть положительное сальдо, достаточное для уплаты налога, но не представлены налоговая декларация или Уведомление, то ИФНС не признает обязанность по уплате налога исполненной.
Уплата налога при сбое в работе ПО налоговой инспекции
Из-за сбоев в программе ИФНС возникают проблемы с приемом ЕНП.
Если платеж не прошел из-за программного сбоя ФНС и деньги не зачислены на ЕНС, но они предназначались в счет уплаты налога по поданной ранее налоговой декларации — налог признается уплаченным.
Но если в таком случае нет декларации или Уведомления об исчисленных налогах, то налог уплаченным не считается.
Моментом уплаты налога признается именно момент списания с ЕНС конкретной суммы в счет конкретного налога.
Как инспекция распределяет ЕНП
Налоговая инспекция распределяет и засчитывает единый налоговый платеж в определенной последовательности (п. 7 ст. 45 НК РФ).
С 29 мая 2023 года НДФЛ списывают с ЕНС в первую очередь. Этот налог в приоритете.
Сначала недоимку по НДФЛ – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (первая очередь). Затем спишут текущую обязанность по НДФЛ – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (вторая очередь).
Такие поправки в статью 45 Налогового кодекса внес Федеральный закон от 29 мая 2023 года № 200-ФЗ.
Читайте ситуации:
Приоритет НДФЛ в очередности списания платежей с ЕНС с 29 мая 2023 года
После НДФЛ последовательность списания такая:
- третья очередь – недоимки,
- четвертая – предстоящие платежи по налогам и взносам,
- пятая – пени,
- шестая – проценты,
- седьмая – штрафы.
Недоимки будут засчитывать начиная с тех, которые выявлены раньше (актуальные данные есть в личном кабинете налогоплательщика).
Текущие налоги и взносы будут засчитывать на дату, когда возникла обязанность их уплаты на основании деклараций и расчетов. Если сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.
Если для уплаты в один срок единого налогового платежа недостаточно, его распределят пропорционально сумме обязательства (в рамках каждой группы). Так же и при зачете пеней, процентов и штрафов.
Данные о состоянии ЕНС бухгалтер может уточнить в онлайн режиме: в личном кабинете налогоплательщика, через ТКС, в учетной системе налогоплательщика (ERP – система) по API.
Суммы, которые не были зачтены с помощью единого налогового платежа, подлежат взысканию в общем порядке.
Можно ли изменить ранее определенную принадлежность ЕНП?
Можно, в случае уменьшения обязательств. В этом случае происходит высвобождение сумм ЕНП и определяется новая принадлежность или возврат ЕНП после проведения распределения денежных средств по обязательствам.
При этом, учет переплат в счет погашения недоимки, если это не связано с уменьшением обязательств, будет проводиться автоматически в течение одного дня. Суммы обязательств компании будут погашены исходя из указанных плательщиком в декларации или заявлении об исчисленных суммах.
Требование об уплате налогов и сборов после перехода на ЕНС
Статья 69 НК РФ, которая регулирует порядок и правила выставления Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов с 2023 года применяется в новой редакции.
Налоговая должна выставлять требование об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета с расшифровкой по каким налогам, сборам, взносам появились долги.
Довнести необходимую сумму на ЕНС можно будет в течение 8 дней, если более длительный срок не указан в самом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Взыскания недоимки и блокировка ЕНС
ИФНС вправе взыскивать налоговую задолженность за счет денег, имущества организации согласно статье 46 НК РФ и блокировать расчетные счета в банках согласно статье 76 НК РФ. Обе эти статьи скорректированы с 2023 года с учетом перехода на ЕНС. Теперь работа с недоимкой будет строится несколько иначе.
ФНС получила право запрашивать в банках справки о счетах и вкладах компании, не исполнившей требование об уплате без принятого решения о взыскании задолженности (новый п. 2 ст. 86 НК РФ).
Все документы по работе налоговой инспекции с недоимкой будут собираться в специальный реестр. В него будут вносить все решения ИФНС о взыскании недоимки, поручения банкам на списание денег в пользу госбюджета, судебные решения и постановления о взыскании за счет имущества.
ИФНС вправе взыскать сумму, не превышающую отрицательное сальдо. Если сальдо станет нулевым или положительным, поручение банку на списание аннулируется (новая редакция п. 7 ст. 46 НК РФ).
Банки, которые имеют клиентов с заблокированными счетами, должны ежедневно проверять сальдо на их счетах.
Блокировка счета снимается не позднее (новая редакция п. 8 ст. 76 НК РФ):
- одного дня после того, как в реестре появятся данные о нулевом либо положительном сальдо;
- дня, когда ИФНС получит документы об уплате недоимки.
Если срок взыскания долга будет попущен налоговой, такой долг будет исключен из ЕНС. Без восстановления возможности его взыскания судом данная сумма не будет влиять на состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом и будет исключаться из справки об исполнении обязанности.
Механизм начисления пени не меняется. Существующие ставки пени (1/300 за просрочку уплаты до 30 дней и 1/150 за просрочку уплаты начиная с 31 дня) остаются без изменения.
Особый порядок расчета пеней в 2023 году
Порядок расчета пеней сначала был изменен постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 на период с 01.01.2023 года по 30.06.2023 года.
Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2023 г. № 1077 этот период продлен до конца 2023 года.
Особый порядок расчета пеней означает, что до конца 2023 года пени не начисляют на сумму недоимки, если ее размер на день уплаты налога (сбора, страховых взносов) не превышает положительное сальдо ЕНС, увеличенное на сумму, зачтенную в счет уплаты любого налога, сбора, страховых взносов.
Такое временное послабление было принято в связи с тем, что налогоплательщики допускают много ошибок в Уведомлении об исчисленных налогах. Из-за ошибок возникают недоимки и, соответственно, пени.
ФНС отмечает, что эта мера предоставит налогоплательщикам дополнительные возможности для сверки данных по своим операциям с информацией налогового органа и уплаты долга.
Кроме того, при выявлении ошибки можно будет представить корректное уведомление об авансовых платежах или подать заявление на розыск платежа.
Решения от 2022 года в начале 2023 года
На 1 января 2023 года требования 2022 года, по которым меры взыскания не приняты, будут аннулированы. Но только требования, не долги. Налоговая подготовит и вышлет новый документ, датированный 2023 годом.
Неисполненные решения о взыскании недоимки за счет средств на счетах налогоплательщика от 2022 года отзываются. Вместо них налоговики примут новое от 2023 года. Тоже самое и с решениями о блокировке счета: старое от 2022 года аннулируется и тут же выносится новое от 2023 года.
Но если на руки приставам уже передано Постановление о взыскании за счет имущества организации или ИП, оно не отменяется. Взысканные приставами денежные средства будут зачтены на ЕНП
Данный материал является частью бератора «Ответственность директора и бухгалтера».
Все статьи бератора ежедневно обновляются экспертами и всегда актуальны.
Чтобы прочитать статью полностью, нужно приобрести доступ.
< Предыдущая страница Следующая страница >